Reprezentáció és üzleti ajándék adózása 2026: az éttermi vendéglátás adómentes lett
2026-tól az étteremben vagy cukrászdában nyújtott üzleti vendéglátás után a cégnek nem kell szja-t és szochót fizetnie — az éves összes bevétel 1%-áig, de legfeljebb 100 millió forintig. Minden más reprezentáció és minden üzleti ajándék marad a régi szabályon: 33,04% közteher minden elköltött forint után. Ez a cikk megmutatja, hol húzódik pontosan a határ, mi esik kívül rajta, és mennyit spórol egy átlagos Kft. egy éven.
Mi a reprezentáció, és mi az üzleti ajándék?
A két fogalmat az Szja tv. 3. §-a határozza meg, és nem felcserélhetők:
- Reprezentáció (3. § 26. pont): üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti eseményhez, rendezvényhez kapcsolódó vendéglátás — étel, ital — és a rendezvényhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram). Kulcsszó az esemény: a reprezentáció mindig egy alkalomhoz kötődik.
- Üzleti ajándék (3. § 27. pont): az üzleti kapcsolat keretében adott termék vagy szolgáltatás. Nincs értékhatára — 2 000 Ft-os naptár és 200 000 Ft-os bőrönd egyaránt üzleti ajándék.
Mindkettő egyes meghatározott juttatásnak minősül (Szja tv. 70. §), vagyis a közterhet a kifizető, azaz a cég viseli. A megajándékozottnak nincs adókötelezettsége, és nem is kell szerepelnie semmilyen bevallásban név szerint.
A besorolás azért számít, mert 2026-tól a három kategória eltérően adózik:
| Mi tartozik ide | Értékhatár | Közteher 2026-ban | |
|---|---|---|---|
| Éttermi/cukrászdai reprezentáció | étel-ital fogyasztás bejegyzett étteremben vagy cukrászdában | éves bevétel 1%-a, max. 100 M Ft | 0% a kereten belül |
| Egyéb reprezentáció | rendezvényhez kapcsolódó vendéglátás, utazás, szállás, program | nincs | 33,04% |
| Üzleti ajándék | üzleti partnernek adott termék, szolgáltatás | nincs | 33,04% |
| Csekély értékű ajándék | bárkinek adott ajándék, nyilvántartás mellett | 32 280 Ft / alkalom, évi 3 alkalom | 33,04% |
Ugyanaz a 30 000 Ft-os vacsora tehát nulla vagy 9 912 Ft közterhet jelent — kizárólag azon múlik, hol fogyasztották el.
A főszabály: 33,04% minden forint után
Az egyes meghatározott juttatás adóalapja a juttatás értékének 1,18-szorosa. Erre az emelt alapra jön:
| Tétel | Mérték | 100 000 Ft juttatásnál |
|---|---|---|
| Adóalap | juttatás × 1,18 | 118 000 Ft |
| Személyi jövedelemadó | 15% | 17 700 Ft |
| Szociális hozzájárulási adó | 13% | 15 340 Ft |
| Összes közteher | 33,04% | 33 040 Ft |
Vagyis egy 100 000 Ft-os céges vacsora korábban 133 040 Ft-ba került. Ezt írta felül a 2026-os szabály — de csak nagyon pontosan körülhatárolt esetben.
Ami 2026-tól adómentes: éttermi és cukrászdai vendéglátás
A mentességet a 10/2026. (I. 30.) Korm. rendelet vezette be, a 24/2026. (II. 13.) Korm. rendelet pedig a cukrászdákra is kiterjesztette, visszamenőleg a teljes adóévre. A szabály él: a NAV önálló kérdés-válasz tájékoztatót adott ki az alkalmazásáról.
A mentesség tartalma:
- Nem terheli szja és szocho az étteremben vagy cukrászdában, vendéglátás formájában (étel, ital) nyújtott reprezentációs juttatást,
- az adóévben elszámolt éves összes bevétel 1%-áig, de legfeljebb 100 millió forintig.
- Első alkalommal a 2025. december 31. után kezdődő adóévre alkalmazható. Naptári éves cégnél ez a teljes 2026-os év.
A 100 milliós plafon a gyakorlatban csak 10 milliárd forint feletti árbevételnél válik korláttá — a magyar kkv-k döntő többségénél az 1%-os korlát a valódi határ.
Melyik hely számít étteremnek?
Itt bukik el a legtöbb elszámolás. A NAV álláspontja szerint kizárólag az a hely felel meg, amely a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet szerint étteremként vagy cukrászdaként szerepel a kereskedelmi nyilvántartásban (OKNYIR). Ezt a vendéglátóhely működési engedélyéből vagy a nyilvános kereskedelmi nyilvántartásból lehet leellenőrizni — érdemes az első számla előtt megtenni.
Nem fér bele a mentességbe:
- az elvitelre vásárolt étel, amelyet máshol fogyasztanak el;
- a büfé, gyorsétterem, étkezde — akkor sem, ha ugyanabba a tevékenységi körbe tartozik;
- a catering, vagyis ha a vendéglátó a céghez vagy egy bérelt helyszínre viszi ki az ételt;
- a szálloda saját étterme, hacsak nem külön, önálló egységként van étteremként bejegyezve;
- a nem étel-ital jellegű felárak: biliárd, játékterem, szórakoztató szolgáltatás, terembérlet.
A felszolgálási díj (szervizdíj), ha közvetlenül az elfogyasztott étel-italhoz kapcsolódik, beletartozik a mentességbe. Az étkezéstől független szolgáltatási díjak nem.
Forintos példa: mennyit spórol egy Kft.?
Egy budapesti tanácsadó Kft. 2026-os éves összes bevétele 250 millió Ft, és az év során 4 millió Ft-ot költött partnervacsorákra, mind bejegyzett éttermekben:
| Tétel | Számítás | Összeg |
|---|---|---|
| Adómentes keret | 250 000 000 × 1% | 2 500 000 Ft |
| Éttermi reprezentáció összesen | — | 4 000 000 Ft |
| Adóköteles rész | 4 000 000 − 2 500 000 | 1 500 000 Ft |
| Szja + szocho a többleten | 1 500 000 × 33,04% | 495 600 Ft |
| Közteher a 2026 előtti szabály szerint | 4 000 000 × 33,04% | 1 321 600 Ft |
| Megtakarítás | — | 826 000 Ft |
A keret az adóévi bevételhez igazodik, nem naptári hónapokhoz. Év közben induló vagy megszűnő cégnél időarányosan kell számolni.
Három csapda, amit a mentesség nem old meg
1. Az áfa továbbra sem levonható. Az Áfa tv. 124. §-a az étel-ital jellegű vendéglátás előzetesen felszámított adóját levonási tilalom alá vonja. A szja-mentesség ezen nem változtat: a bruttó számla áfája ugyanúgy költség marad. Az elszámolható és nem elszámolható tételek teljes körét a céges költségek elszámolása cikkben szedtük össze.
2. A kiva-alanynál marad a 10%. A reprezentációs juttatás a kisvállalati adó alapját növelő tételként viselkedik, így kiva alatt akkor is felmerül 10% adó, ha szja és szocho nem. A kiva 2026 cikkben leírt logika itt is érvényes — a kiva-alanynak a mentesség lényegesen kevesebbet ér.
3. Nyilvántartás nélkül nincs mentesség. A cégnek dokumentálnia kell, hol keletkezett a költség és mekkora keret fogyott el. Egy sima „vendéglátás” főkönyvi sor nem elég: a számlához tartoznia kell annak, hogy melyik vendéglátóhelyen, milyen eseményhez kapcsolódóan merült fel.
Csekély értékű ajándék 2026: 32 280 Ft, évente háromszor
A csekély értékű ajándék nem adómentes juttatás, hanem a kedvezőbb közterhű kategória: ugyanaz a 33,04%, de egy önálló, egyszerű keretben.
- Értékhatára a minimálbér 10%-a. A 2026-os minimálbér 322 800 Ft, tehát alkalmanként 32 280 Ft.
- Ugyanannak a magánszemélynek évi három alkalommal adható, feltéve, hogy a kifizető nyilvántartást vezet a megajándékozottakról.
- Alkalmanként 10 665 Ft közteherrel jár (32 280 × 1,18 → 15% + 13%).
Ha a juttatás értéke egyetlen alkalommal is meghaladja a 32 280 Ft-ot, az egész összeg kikerül a csekély értékű ajándék kategóriájából. A munkavállalói juttatások többi elemét — SZÉP-kártya, Aktív Magyarok keret, borászati termék — a SZÉP kártya és cafeteria cikkben vettük végig.
Külön szabály vonatkozik a pálinkára: az adóraktárból, zárjeggyel beszerzett magyar pálinka reprezentáció, üzleti ajándék vagy csekély értékű ajándék formájában közteher nélkül adható, ha a kifizető nyilvántartja a termék beszerzését és felhasználását.
Mikor kell bevallani és megfizetni?
A reprezentáció és az üzleti ajándék közterhe nem havi tétel. Az Szja tv. 69. § (5) bekezdése szerint a beszámolót készítő kifizetőnél az adókötelezettség ahhoz a hónaphoz kötődik, amelyben az adóévre elszámolt éves összes bevételt megállapítják — vagyis a beszámoló elkészítéséhez. Ezt a ’08-as bevalláson kell szerepeltetni, a hónapot követő hónap 12-éig.
A gyakorlatban: a 2026-os év reprezentációs közterhe 2027 közepén, a május 31-i beszámolókészítés után válik esedékessé. Ez két dolgot jelent. Egyrészt van idő pontosan kiszámolni az 1%-os keretet, mert addigra ismert az éves bevétel. Másrészt a cash flow-ban egy évvel később jelentkezik a tétel, mint a költés — érdemes félretenni rá.
Ha a határidő mégis kicsúszik, a következményeket a késedelmi pótlék és mulasztási bírság cikkben számoltuk ki forintosan.
Gyakori kérdések
Mennyi a reprezentáció adója 2026-ban? 33,04%: az adóalap a juttatás 1,18-szorosa, ezen 15% szja és 13% szocho. Az étteremben és cukrászdában nyújtott vendéglátásra ez az éves bevétel 1%-áig, maximum 100 millió forintig nem vonatkozik.
A karácsonyi céges vacsora belefér a mentességbe? Ha bejegyzett étteremben vagy cukrászdában tartják, és étel-ital fogyasztásról van szó, igen — a keretig. Ha bérelt rendezvényhelyszínre rendelnek cateringet, nem.
Mennyi a csekély értékű ajándék határa 2026-ban? 32 280 Ft alkalmanként (a 322 800 Ft-os minimálbér 10%-a), ugyanannak a személynek évente háromszor, nyilvántartás mellett.
Levonhatom a céges vacsora áfáját? Nem. Az étel-ital jellegű vendéglátás áfája az Áfa tv. 124. §-a alapján levonási tilalom alá esik, a 2026-os szja-mentességtől függetlenül.
Az üzleti ajándékra is vonatkozik a mentesség? Nem. A mentesség kizárólag az étteremben és cukrászdában nyújtott vendéglátásra szól. Az üzleti ajándék marad 33,04%.
Mi számít éves összes bevételnek az 1%-hoz? Az adóévre a beszámolóban elszámolt összes bevétel. Ezért nem lehet év közben véglegesen lezárni a keretet — év közben becsléssel érdemes dolgozni.
Frissítve: 2026-08-24 · Adóév 2026. A mentesség feltétele, hogy a vendéglátóhely a 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet szerint étteremként vagy cukrászdaként legyen nyilvántartva — ezt minden hely esetében külön kell ellenőrizni, mert a besorolás cégnév alapján nem állapítható meg.
Nem biztos benne, hogy a partnervacsorái beleférnek az 1%-os keretbe? A könyvelési csomagjainkban év közben is vezetjük a reprezentációs keretet, és jelezzük, mielőtt átlépné.