KIVA 2026: kinek éri meg a kisvállalati adó — a duplázott értékhatárokkal
2026. január 1-jétől kétszer annyi cég léphet be a KIVA-ba: a belépési létszámhatár 50-ről 100 főre, a bevételi és mérlegfőösszeg-korlát 3 milliárd forintról 6 milliárd forintra nőtt. A kilépési (kiesési) határok is duplázódtak: 200 fő és 12 milliárd forint. A logika viszont változatlan: a 10%-os kisvállalati adó azoknál a cégeknél olcsóbb a 9%-os társasági adónál, ahol nagy a bérköltség és a nyereség a cégben marad — és azoknál drágább, ahol rendszeresen nagy osztalékot vesznek ki.
Ez a cikk végigveszi, mennyi az adó, mi az alapja, kinek éri meg konkrét forintokban, mik a 2026-os belépési feltételek, és hogyan lehet évközben áttérni.
Mit vált ki a KIVA — és mit nem?
A kisvállalati adó két közterhet vált ki:
- a társasági adót (9%),
- a szociális hozzájárulási adót (13%) a bérek után.
Amit nem vált ki — és ezt a legtöbb kalkuláció elrontja:
| Marad a KIVA mellett is | Miért |
|---|---|
| Munkavállalói SZJA (15%) és TB-járulék (18,5%) | Ezeket a munkavállalótól vonja a cég, nem a munkáltatót terhelik |
| Áfa | Teljesen külön adónem |
| Helyi iparűzési adó | De választható egyszerűsített alap — lásd lentebb |
| Cégautóadó, illetékek, szakképzési hozzájárulás helyébe lépő kötelezettségek | Változatlanul fizetendők |
Vagyis a KIVA a munkáltatói terhet és a nyereségadót vonja össze egyetlen 10%-os kulcs alá — a bérszámfejtés maga ugyanúgy megy tovább.
Mennyi az adó, és mi az alapja?
Az adó mértéke az adóalap 10 százaléka. Az adóalap a jóváhagyott osztalék és a tőkeműveletek egyenlege, néhány módosító tétellel, növelve a személyi jellegű kifizetésekkel — de legalább a személyi jellegű kifizetések összege (ez a minimum-adóalap).
Két dolgot érdemes ebből kiemelni:
- A visszaforgatott nyereség nem növeli az adóalapot. Ha a cég beruház, készletet vásárol, tartalékol, azon nincs adó — ezért kedvez a KIVA a növekvő cégeknek.
- A jóváhagyott osztalék viszont igen. Az osztalék a KIVA-alap része (a KIVA-alanyiság előtti évek eredménytartaléka terhére jóváhagyott osztalék kivételével). Ez a csavar dönti el a legtöbb esetet — lentebb kiszámoljuk, hol billen át.
Tagi minimum: a tag (társas vállalkozó) esetében személyi jellegű kifizetésként a minimálbér 100 százalékát kell figyelembe venni, ha a rá jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb. 2026. január 1-jétől megszűnt a korábbi 112,5 százalékos szabály — ez önmagában is olcsóbbá tette a KIVA-t az ügyvezető után. Ha a főtevékenység legalább középfokú végzettséget igényel, itt a garantált bérminimum (2026-ban 373 200 Ft/hó) az irányadó, egyébként a minimálbér (322 800 Ft/hó).
Kinek éri meg? Konkrét számítás
Vegyünk egy szolgáltató Kft.-t: 5 alkalmazott és egy ügyvezető tag, éves járulékalapot képező bérköltség 30 000 000 Ft, az üzleti év adózás előtti eredménye (a bérekkel és közterhekkel együtt számolva) 6 000 000 Ft.
| Tétel | TAO-ban | KIVA-ban |
|---|---|---|
| Bérek után szocho (13%) | 3 900 000 Ft | — |
| Nyereségadó | 9% × 6 000 000 = 540 000 Ft | — |
| KIVA (10% a bértömegre) | — | 3 000 000 Ft |
| Cégszintű közteher összesen | 4 440 000 Ft | 3 000 000 Ft |
A különbség 1 440 000 Ft évente, ha a nyereség a cégben marad.
És ha osztalékot vesznek ki? Ekkor a KIVA-alap nő az osztalékkal:
| Jóváhagyott osztalék | KIVA (10%) | TAO + szocho | Melyik olcsóbb? |
|---|---|---|---|
| 0 Ft | 3 000 000 Ft | 4 440 000 Ft | KIVA (−1 440 000 Ft) |
| 8 000 000 Ft | 3 800 000 Ft | 4 440 000 Ft | KIVA (−640 000 Ft) |
| ~14 400 000 Ft | ~4 440 000 Ft | 4 440 000 Ft | döntetlen |
| 20 000 000 Ft | 5 000 000 Ft | 4 440 000 Ft | TAO (−560 000 Ft) |
Ebben a példában tehát kb. 14,4 millió forint éves osztaléknál fordul át a mérleg a társasági adó javára. A magánszemélyt terhelő 15% SZJA és a plafonig fizetendő 13% szocho mindkét úton ugyanaz — ez a döntést nem befolyásolja; a bér és az osztalék viszonyáról az osztalék vagy munkabér cikkben írtunk részletesen.
A számítás leegyszerűsített modell: a tényleges adóalapot módosító tételek (pénztár mentesített értéke, el nem ismert költségek, bírságok, elengedett követelés, elhatárolt veszteség) is befolyásolják. A logika azonban stabil: sok bér + visszaforgatott nyereség → KIVA; kevés bér + rendszeres nagy osztalék → TAO.
Egyszemélyes cégnél is van különbség: egy szakképzettséget igénylő főtevékenységnél a tagi minimum 373 200 Ft/hó, ezután KIVA-ban 37 320 Ft/hó adó jár, míg a szocho ugyanezen az alapon 48 516 Ft/hó lenne — havi bő 11 ezer forint eltérés, ami éves szinten 134 ezer forint.
Belépési feltételek 2026-ban
| Feltétel | 2026-os érték |
|---|---|
| Átlagos statisztikai állományi létszám (az előző adóévben, kapcsolt vállalkozásokkal együtt) | legfeljebb 100 fő |
| Előző adóévi bevétel (kapcsolt vállalkozásokkal együtt) | legfeljebb 6 milliárd Ft |
| Előző adóévi mérlegfőösszeg | legfeljebb 6 milliárd Ft |
| Mérlegforduló nap | december 31. (naptári éves adózó) |
| Adószám | az előző két naptári évben a NAV véglegesen nem törölte |
| Ellenőrzött külföldi társaság | nem lehet |
| Végrehajtható nettó adótartozás a bejelentés napján | legfeljebb 1 millió Ft |
A KIVA-t egyéni cég, kkt., bt., kft., zrt., szövetkezet, ügyvédi és közjegyzői iroda, végrehajtó iroda és néhány további szervezet választhatja.
Hogyan lehet áttérni — és mikor kezdődik?
Ez a KIVA egyik legpraktikusabb tulajdonsága: év közben, bármikor be lehet lépni.
- A választást a ‘T201 vagy ‘T201T nyomtatványon, elektronikusan kell bejelenteni a NAV-hoz.
- Az adóalanyiság a bejelentést követő hónap első napjával jön létre. (Szeptemberi bejelentés → október 1-jétől KIVA-alany.)
- A bejelentés 30 napon belül visszavonható ugyanezen a nyomtatványon — a határidő elmulasztására igazolási kérelem nincs.
- Az adóalanyiság kezdő napjával önálló üzleti év kezdődik, az előző nappal pedig üzleti év zárul: erről az általános szabályok szerint beszámolót kell készíteni, letétbe helyezni és közzétenni.
- A TAO-ból kikerülő cégnek a jogutód nélküli megszűnésre irányadó szabályok szerint ‘71 jelű bevallást kell benyújtania: január 1-jei áttérésnél május 31-ig, évközi áttérésnél az áttérés hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig.
- A bejelentés adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallásban adóelőleget már nem kell bevallani, a korábban bevallott előleget a NAV hivatalból törli az adószámláról — a társasági adóelőleg tehát megszűnik.
Bevallás és előleg
- Adóelőleg: negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig kell megállapítani, bevallani és megfizetni. Az előleg alapja az adott negyedév személyi jellegű kifizetései és a jóváhagyott fizetendő osztalék együtt, ennek 10 százaléka.
- Éves bevallás: a ‘KIVA jelű nyomtatványon, az adóévet követő év május 31-ig. Ha az adóalanyiság év közben szűnt meg, a megszűnés hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig.
- A túlfizetett előleg a bevallásban visszaigényelhető.
Iparűzési adó KIVA mellett: van egyszerűsített út
A KIVA-alany a helyi iparűzési adó alapját választása szerint a kisvállalati adó alapjának 20 százalékkal növelt összegében is megállapíthatja (Htv. 39/B. §). Ez sok cégnél egyszerűbb és kiszámíthatóbb, mint a nettó árbevételből levezetett általános adóalap — de csak számolás után dönthető el, melyik a kedvezőbb. A kulcsokról és a bevallásról a helyi iparűzési adó 2026 cikkünk szól.
Mikor szűnik meg a KIVA-alanyiság?
Saját döntésből: az adóév december 1. és december 20. közötti bejelentéssel, az adóév utolsó napjával. Ez jogvesztő határidő.
A törvény erejénél fogva egyebek mellett akkor, ha
- a létszám meghaladja a 200 főt, vagy a bevétel a 12 milliárd forintot (2026-tól hatályos, duplázott értékek; a bevételi határnál a kapcsolt vállalkozások adatait nem kell figyelembe venni),
- a NAV véglegesen mulasztási bírságot szab ki számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért,
- a végrehajtható nettó adótartozás a naptári év utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot (ha a cég a határozat véglegessé válásáig megfizeti, a NAV visszavonja a döntést),
- végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés indul, vagy a cég egyesül, szétválik.
Két következmény, amit előre kell tudni:
- A megszűnéstől számított 24 hónapban a KIVA főszabály szerint nem választható újra.
- A társasági adóra visszatéréskor meg kell állapítani az áttérési különbözetet — azt a KIVA alatt megtermelt értéket, amely után sem KIVA, sem TAO nem került fizetésre —, és arra a törvény szerinti adózás vonatkozik. Ez tervezés nélkül kellemetlen meglepetés tud lenni.
Gyakori kérdések
Mennyi a KIVA kulcsa 2026-ban? 10 százalék, az adóalapra vetítve.
Mekkora cég léphet be 2026-ban? Legfeljebb 100 fő, legfeljebb 6 milliárd forint bevétel és 6 milliárd forint mérlegfőösszeg — kapcsolt vállalkozásokkal együtt számolva.
Áttérhetek év közben? Igen. A bejelentés bármikor megtehető, és a KIVA-alanyiság a bejelentést követő hónap első napján kezdődik.
Kell-e beszámolót készíteni az áttéréskor? Igen: az áttérés napját megelőző nappal üzleti év zárul, erről beszámolót kell készíteni, letétbe helyezni és közzétenni.
Mikor rossz döntés a KIVA? Ha alig van bér, vagy ha a tulajdonos rendszeresen nagy osztalékot vesz ki — az osztalék ugyanis 10%-os KIVA-alapot képez, miközben TAO-ban a nyereséget már 9%-kal leadózta a cég.
Mi történik, ha kinövöm a határokat? 200 fő vagy 12 milliárd forint bevétel felett az alanyiság a törvény erejénél fogva megszűnik, és 24 hónapig nem választható újra.
Frissítve: 2026-08-31 · Adóév 2026. A cikk általános tájékoztatás, nem helyettesíti a cég adatain alapuló számítást; a KIVA és a TAO összevetése minden esetben egyedi mérlegelést igényel.
Nem biztos benne, melyik adónem éri meg jobban? Kérjen tőlünk összehasonlító számítást — a bértömeg, a tervezett osztalék és a beruházások alapján pár szám elég a döntéshez.