Társasági adó 2026: 9% a kulcs, de mennyi a valódi adó? Számítás lépésről lépésre
A társasági adó mértéke 2026-ban 9 százalék — ezt a Tao tv. 19. §-a rögzíti, és a kulcs idén sem változott. A 9% azonban nem a könyvelésben kimutatott nyereségre jár, hanem a pozitív adóalapra: az adózás előtti eredményre, amelyet a törvény növelő és csökkentő tételei korrigálnak. Egy jól könyvelt kft. ezért gyakran jóval kevesebbet fizet, mint a profit 9%-a — egy rosszul könyvelt pedig többet.
Az alábbiakban végigmegyünk azon, hogyan lesz a nyereségből adóalap, mely tételek számítanak igazán egy kkv-nál, és egy budapesti kft. forintos példáján megmutatjuk a teljes levezetést.
Mennyi a társasági adó 2026-ban? A számok egy helyen
| Tétel | 2026-os szabály |
|---|---|
| Adómérték | 9% a pozitív adóalapra |
| Az adóalap kiindulópontja | a számviteli adózás előtti eredmény |
| Elhatárolt veszteség felhasználása | 5 adóéven belül, évente legfeljebb az adóalap 50%-áig |
| Fejlesztési tartalék | legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség összegéig, 4 adóéven belül beruházásra |
| Jövedelem-(nyereség-)minimum | a korrigált összes bevétel 2%-a |
| Éves bevallás (’29-es nyomtatvány) | naptári éves cégnél az adóévet követő május 31. |
| Előlegfizetés | havonta, ha az előző évi adó 20 millió Ft felett van; alatta negyedévente |
| Alternatíva | kisvállalati adó (KIVA), 10%-os kulccsal, más adóalappal |
Mire vonatkozik a 9%? Az adóalap három lépésben
A számítás logikája minden cégnél ugyanaz:
- Kiindulás: a beszámoló szerinti adózás előtti eredmény.
- Növelő tételek: azok a költségek és ráfordítások, amelyeket a számvitel elismer, az adótörvény viszont nem.
- Csökkentő tételek: a kedvezmények és azok a bevételek, amelyeket a törvény kivesz az adóalapból.
Az eredmény az adóalap; ha pozitív, ennek 9%-a a számított adó. Ebből vonhatók le még az adókedvezmények (például a látványcsapatsport-támogatás), amelyek a NAV tájékoztatója szerint együttesen a számított adó 70 százalékáig érvényesíthetők.
Mi növeli az adóalapot?
A kkv-knál ritkán a bonyolult tételek okoznak meglepetést, hanem a hétköznapiak:
- Bírságok és adóhatósági jogkövetkezmények. A jogerős határozatban kiszabott bírság, valamint a ráfordításként elszámolt mulasztási bírság, késedelmi pótlék és adóbírság növeli az adóalapot. Kivétel az önellenőrzési pótlék, ez nem növelő tétel — azt a helyesbítéskor külön kell számolni.
- Céltartalék képzése. A várható kötelezettségekre (például garanciális javításra) képzett céltartalék ráfordítása növeli az adóalapot; amikor a tartalékot felhasználják, a felhasználás bevétele csökkenti.
- Értékcsökkenés. A számviteli értékcsökkenést hozzá kell adni, a Tao tv. mellékletei szerinti értékcsökkenési leírást le lehet vonni. Ahol a két módszer azonos, a hatás nulla; ahol eltér, időbeli különbség keletkezik.
- Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség. A tulajdonos magáncélú kiadása, a nem dokumentált üzleti út vagy a cég tevékenységéhez nem kapcsolódó beszerzés nemcsak áfaproblémát okoz, hanem adóalap-növelő tétel is. A határesetekről a céges költségek elszámolása cikkben írtunk részletesen.
Mivel csökkenthető legálisan az adóalap?
Fejlesztési tartalék
A cég az eredménytartalékából lekötött tartalékot képezhet a jövőbeni beruházásaira, és ezzel az összeggel csökkentheti az adózás előtti eredményt — legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség összegéig. A feltétel szigorú: a tartalékot a képzést követő 4 adóévben beruházásra kell felhasználni. Ami ez alatt nem valósul meg, arra az adót késedelmi pótlékkal együtt utólag meg kell fizetni.
Fontos látni, hogy ez halasztás, nem elengedés: a tartalékból megvalósított beruházás értékét elszámolt értékcsökkenésnek kell tekinteni, tehát a későbbi években az eszköz után már nem lehet még egyszer leírást érvényesíteni.
Kkv beruházási kedvezmény
Az a cég, amely az adóév utolsó napján kkv-nak minősül, és amelynek minden tagja magánszemély, csökkentheti adózás előtti eredményét az adóévben még használatba nem vett gépek, berendezések, járművek és ingatlanok beruházási értékével, valamint az ingatlanfelújítás, az új szoftver és szellemi termék bekerülési értékével. A csökkentés nem haladhatja meg az adóévi pozitív adózás előtti eredményt, és állami támogatásnak (jellemzően csekély összegű, de minimis támogatásnak) minősül — ezt a keret nyilvántartásánál figyelni kell.
Elhatárolt veszteség
A korábbi évek negatív adóalapja öt adóéven belül írható le, de évente legfeljebb a veszteségleírás nélkül számított adóalap 50 százalékáig. Egy nyereséges év tehát sosem lesz teljesen adómentes a régi veszteségek miatt.
Kapott osztalék
A leánycégtől kapott osztalék főszabály szerint csökkenti az adózás előtti eredményt, vagyis a magyar holdingszerkezetben a nyereség nem adózik kétszer társasági adóval.
Számítási példa: egy budapesti kft. 2026-os társasági adója
Vegyünk egy épületgépészeti szolgáltató kft.-t, amelynek 2026-os adózás előtti eredménye 30 000 000 Ft. Az évben 180 000 Ft késedelmi pótlékot és mulasztási bírságot könyvelt, garanciális kötelezettségre 1 500 000 Ft céltartalékot képzett, 8 000 000 Ft fejlesztési tartalékot köt le egy 2027-re tervezett géppark-bővítésre, és van 7 000 000 Ft elhatárolt vesztesége 2023-ból.
| Lépés | Összeg |
|---|---|
| Adózás előtti eredmény | 30 000 000 Ft |
| + késedelmi pótlék, mulasztási bírság | + 180 000 Ft |
| + céltartalék képzése | + 1 500 000 Ft |
| − fejlesztési tartalék | − 8 000 000 Ft |
| Adóalap a veszteségleírás előtt | 23 680 000 Ft |
| Veszteségleírás felső korlátja (50%) | 11 840 000 Ft |
| − elhatárolt veszteség 2023-ból (teljes összeg belefér) | − 7 000 000 Ft |
| Adóalap | 16 680 000 Ft |
| Társasági adó (9%) | 1 501 200 Ft |
A „fejben számolt” 9% — 30 millió forint után 2 700 000 Ft — helyett a cég 1 501 200 Ft-ot fizet. A különbség nagyobb része azonban nem végleges megtakarítás: a fejlesztési tartalékot 2030 végéig be kell fektetni, a céltartalék felhasználásakor pedig csökken majd az adóalap. A kft. valójában adót ütemezett át a beruházási évekre — ami likviditás szempontjából így is komoly érték.
Mi az a jövedelem-(nyereség-)minimum, és kit érint?
Ez az a szabály, amelyről a legtöbb alacsony nyereséggel dolgozó cégvezető csak a bevallás hónapjában hall. A Tao tv. 6. §-a szerint, ha az adózás előtti eredmény és az adóalap közül a nagyobb sem éri el a korrigált összes bevétel 2 százalékát, a cégnek választania kell:
- vagy a bevétel 2%-át tekinti adóalapnak,
- vagy a bevallásában nyilatkozik, hogy ezt nem választja, és csatolja a NAV kiegészítő nyomtatványát, amely a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül.
Példa: egy nagykereskedő kft. összes bevétele 180 000 000 Ft, adózás előtti eredménye 900 000 Ft, adóalapja 1 100 000 Ft. A jövedelemminimum 3 600 000 Ft. Ha ezt választja adóalapnak, 324 000 Ft adót fizet; ha a nyilatkozatot és a kiegészítő lapot adja be, a tényleges adóalap után 99 000 Ft-ot. A döntés tehát 225 000 Ft-os, de a kiegészítő lap kitöltése nem formalitás — az alacsony jövedelmezőség adatait kell benne bemutatni.
Nem kell a szabállyal foglalkozni többek között az előtársasági és az azt követő adóévben, valamint akkor, ha a céget az adóévben vagy az előzőben az éves árbevétel legalább 15%-át elérő elemi kár sújtotta.
Mikor kell bevallani és fizetni?
- Éves bevallás: a ’29-es nyomtatványon, naptári éves cégnél az adóévet követő május 31-ig. A 2026-os adóévről tehát 2027. május 31-ig.
- Különbözet: a befizetett előleg és a tényleges adó különbözetét ugyanezen a napon kell megfizetni, illetve ettől a naptól lehet visszaigényelni.
- Előleg: a bevallással együtt a következő 12 hónapra is előleget kell bevallani. 2026-tól a havi fizetés határa 5 millióról 20 millió forintra nőtt, így sok cég negyedéves fizetőre váltott. A negyedéves cégeknek a IV. negyedéves részletet már a negyedév harmadik hónapjában kell utalniuk — a 2026-os dátumokat a társasági adóelőleg 2026 cikkben számoltuk végig.
- Feltöltés nincs: a korábbi, december 20-i előleg-kiegészítés a társasági adóban már nem létezik, a különbözetet a májusi bevallás rendezi.
- Euróban vagy dollárban fizetne 2027-től? Ezt a NAV-nak 2026. december 1-jéig kell bejelenteni. A határidő jogvesztő, igazolási kérelemmel sem pótolható.
Mi változik 2027-től?
A 9%-os kulcs marad. A 2026. évi XXXV. törvény viszont a társasági adó kedvezményes elemeinek szűkítését írta elő, ennek két konkrét következménye van:
- a műemléki kedvezményeken utoljára a 2026-os adóévi adóalap csökkenthető, a fel nem használt kedvezményállomány nem vihető tovább;
- megszűnik a növekedési adóhitel; aki korábban választotta, a már futó kötelezettségeit a 2026. december 31-i szabályok szerint teljesíti.
A kkv-k által valóban használt eszközök — fejlesztési tartalék, kkv beruházási kedvezmény, veszteségleírás — ebben a körben nem szerepelnek. A csomag teljes tartalmát a nyári adócsomag 2026 cikkben foglaltuk össze.
Társasági adó vagy KIVA?
A kisvállalati adó nem „kisebb társasági adó”, hanem más logika: a 10%-os kulcs a pénzügyi eredményre és a személyi jellegű kifizetésekre együtt jár, cserébe elmarad a 9% TAO és a 13%-os szocho.
| Szempont | Társasági adó | KIVA |
|---|---|---|
| Kulcs | 9% | 10% |
| Adóalap | korrigált adózás előtti eredmény | tőkekivonás + személyi jellegű kifizetések |
| Kinek éri meg jellemzően? | kevés bérköltség, sok visszaforgatott nyereség | magas bérköltség, stabil nyereség |
| Belépési korlát | nincs | legfeljebb 100 fő, 6 milliárd Ft bevétel és mérlegfőösszeg |
| Áttérés | — | a bejelentést követő hónap első napjától |
Aki 2027. január 1-jétől váltana, annak decemberben kell bejelentenie az áttérést. A két adónem összehasonlítását számpéldákkal a KIVA 2026 cikkben mutattuk meg.
Gyakori kérdések
Mennyi a társasági adó 2026-ban? 9 százalék a pozitív adóalapra, a Tao tv. 19. §-a szerint. A kulcs 2027-re sem változik.
A nyereség 9%-át kell befizetni? Nem. Az adó alapja az adózás előtti eredmény a törvényi növelő és csökkentő tételekkel korrigálva — ez lehet több is, kevesebb is, mint a könyv szerinti nyereség.
Mennyivel csökkentheti a fejlesztési tartalék az adót? Legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség teljes összegével, de a tartalékot 4 adóéven belül beruházásra kell fordítani, különben az adót késedelmi pótlékkal együtt meg kell fizetni.
Mit tegyek, ha a bevétel 2%-a több, mint a nyereségem? Választhat: vagy a bevétel 2%-a lesz az adóalap, vagy a bevallásában nyilatkozik, és csatolja a NAV kiegészítő nyomtatványát. Az induló cégeket ez az első két évben nem érinti.
Mikor kell a 2026-os társasági adót bevallani? Naptári éves cégnél 2027. május 31-ig, a ’29-es bevallásban; ugyanaddig kell a különbözetet megfizetni.
Frissítve: 2026-09-14 · Adóév 2026. A cikk naptári éves, belföldi illetőségű, nem csoportos adóalanyként működő kft.-re vonatkozik. Eltérő üzleti évnél, csoportos társaságiadó-alanyiságnál és nagyvállalati csoportoknál (globális minimumadó) további szabályok érvényesek.
A fejlesztési tartalék és a kkv beruházási kedvezmény ott ér a legtöbbet, ahol még az év vége előtt tervezik meg. A könyvelési szolgáltatásunk része az év végi adóalap-tervezés — kérjen ajánlatot még a IV. negyedév elején.