Osztalékelőleg 2026: így vehet ki pénzt a Kft.-ből a beszámoló előtt
Ha a Kft. jól teljesít, a tulajdonos nem köteles a következő év májusáig várni a pénzére. Az osztalékelőleg lehetővé teszi, hogy év közben kivegye a nyereség egy részét — közbenső mérleg és taggyűlési határozat alapján. A kifizetéskor csak a 15% szja-t vonják le; a 13% szocho csak akkor merül fel, amikor az előleg véglegesen osztalékká válik. Cserébe van egy kockázat, amit a legtöbben nem számolnak végig: ha a beszámoló nem hozza a fedezetet, a pénzt vissza kell fizetni.
Mi az osztalékelőleg — és mi nem?
Az osztalékelőleg nem kölcsön a cégtől, és nem is „előre kivett fizetés”. Jogilag egy feltételes kifizetés: a következő beszámoló elfogadásakor derül ki, hogy valóban osztalék lett-e belőle.
A tagi kölcsönnel ellentétben nem kell visszafizetni — feltéve, hogy a beszámoló igazolja a fedezetet. A munkabérrel ellentétben nem keletkeztet biztosítási jogviszonyt és nyugdíjszolgálati időt. A kettő közötti választásról az osztalék vagy munkabér cikkben írtunk részletesen.
A négy feltétel, ami nélkül nincs osztalékelőleg
A Ptk. 3:186. §-a szerint a taggyűlés két egymást követő beszámoló elfogadása közötti időszakban dönthet osztalékelőleg fizetéséről, ha mind a négy feltétel teljesül:
- Van közbenső mérleg, és abból megállapítható, hogy a társaság rendelkezik az osztalék fizetéséhez szükséges fedezettel.
- A kifizetés nem haladja meg a közbenső mérlegben kimutatott, adózott eredménnyel kiegészített szabad eredménytartalék összegét.
- A helyesbített saját tőke a kifizetés folytán nem csökken a törzstőke alá.
- A tagok vállalják a visszafizetést arra az esetre, ha a beszámoló szerint mégsem lett volna fedezet.
Ez utóbbi nem formalitás: a taggyűlési határozatban célszerű kifejezetten rögzíteni. A taggyűlési jegyzőkönyv mintánk alapján ez néhány mondat.
A közbenső mérleg: a hat hónapos ablak
A közbenső mérleg egy adott, év közbeni fordulónapra készített, a számviteli törvény szerinti mérleg. Két dolgot érdemes tudni róla:
- A fordulónapját követő hat hónapig használható fel a döntéshez. Egy június 30-i fordulónapú közbenső mérleg tehát december végéig szolgálhat osztalékelőleg alapjául — utána újat kell készíteni.
- Nem kell könyvvizsgálóval hitelesíttetni, ha a társaság egyébként sem könyvvizsgálatra kötelezett. A könyvelő állítja össze, és a taggyűlés fogadja el.
A közbenső mérleg elkészítése tényleges munka — leltárral, értékeléssel, elhatárolásokkal —, nem egy főkönyvi kivonat átnevezése. Ez a legnagyobb gyakorlati költsége az osztalékelőlegnek.
Az adózás időzítése: itt van a valódi előny
| Időpont | Mi történik | Közteher |
|---|---|---|
| Osztalékelőleg kifizetése (év közben) | a kifizető levonja az szja-t | 15% szja |
| A beszámoló elfogadása (következő év) | az előleg véglegesen osztalékká válik | 13% szocho a felső határig |
A kifizetéskor tehát a pénz 85%-a azonnal a tulajdonosnál van. A szocho — és ezzel a teljes teher — a következő évre csúszik. Egy növekedő cégnél ez érdemi cash flow-előny, különösen, ha a tulajdonos éppen nagyobb magánkiadás előtt áll.
A szocho felső határa 2026-ban a minimálbér 24-szerese: 322 800 × 24 = 7 747 200 Ft, vagyis a maximálisan fizetendő szocho 1 007 136 Ft. Fontos, hogy ebbe a keretbe a szocho-alapot képező egyéb jövedelmek — például a saját munkabér — is beszámítanak, méghozzá elsőbbséggel. Aki ügyvezetőként bért is felvesz, annak a plafon egy részét már felhasználta, mire az osztalékhoz ér.
Forintos példa
Egy Kft. egyszemélyes tulajdonosa 2026 szeptemberében 5 000 000 Ft osztalékelőleget vesz fel közbenső mérleg alapján. Tegyük fel, hogy más szocho-alapot képező jövedelme nincs:
| Tétel | Számítás | Összeg |
|---|---|---|
| Osztalékelőleg bruttó | — | 5 000 000 Ft |
| Szja levonása kifizetéskor | 5 000 000 × 15% | − 750 000 Ft |
| Kézhez 2026 szeptemberében | — | 4 250 000 Ft |
| Szocho a 2027-es beszámoló elfogadásakor | 5 000 000 × 13% (plafon alatt) | − 650 000 Ft |
| Végleges nettó | — | 3 600 000 Ft (72%) |
A pénz 85%-a tehát 2026 szeptemberében megérkezik, és a maradék 13%-os teher fél–háromnegyed évvel később jelentkezik. Az osztalék forrása a 9%-os társasági adóval már megadóztatott eredmény; a teljes, cégszintű terhet ezzel együtt érdemes nézni — ehhez használható az osztalék kalkulátorunk.
A kockázat: ha a beszámoló nem hozza a fedezetet
Ha az év hátralévő része rosszul alakul, és a beszámoló szerint nem volt meg a fedezet, a tag köteles visszafizetni a különbözetet a társaságnak. Ez nem elméleti kockázat: egy erős első félév után egy veszteséges negyedik negyedév elég hozzá.
Két dolog csökkenti a kitettséget:
- Ne merítse ki a keretet. A közbenső mérleg által megengedett maximum és a ténylegesen kifizetett összeg között érdemes tartalékot hagyni.
- Az év vége felé készíttessen közbenső mérleget. Egy szeptember 30-i vagy október 31-i fordulónap már majdnem az egész évet látja; egy márciusi fordulónap gyakorlatilag becslés.
A kifizetésről az ügyvezető felel — a fedezet nélküli osztalékelőleg jóváhagyása vezető tisztségviselői felelősséget von maga után.
Gyakori kérdések
Mikor lehet osztalékelőleget fizetni? Két beszámoló elfogadása közötti időszakban, legfeljebb hat hónapnál nem régebbi fordulónapú közbenső mérleg alapján, taggyűlési határozattal.
Kell szochót fizetni az osztalékelőleg kifizetésekor? Nem. A kifizetéskor 15% szja-t kell levonni; a 13% szocho akkor merül fel, amikor az előleg a beszámoló elfogadásával véglegesen osztalékká válik.
Mennyi a szocho felső határa 2026-ban? A minimálbér 24-szerese, 7 747 200 Ft — ezen belül legfeljebb 1 007 136 Ft szocho. A bérjövedelem is beleszámít.
Vissza kell fizetni az osztalékelőleget? Csak akkor, ha a beszámoló szerint nem volt meg a fedezet. Ilyenkor a tag a különbözetet köteles visszafizetni.
Kell könyvvizsgáló a közbenső mérleghez? Nem, ha a társaság egyébként sem könyvvizsgálatra kötelezett.
Osztalékelőleg vagy tagi kölcsön? A tagi kölcsönt vissza kell fizetni, és nem csökkenti az eredménytartalékot; az osztalékelőleg végleges kivét, de fedezet és közteher társul hozzá.
Frissítve: 2026-08-28 · Adóév 2026. A szocho felső határa a tárgyévi minimálbérhez kötött, és a magánszemély összes szocho-alapot képező jövedelmét figyelembe véve alakul — a pontos összeg egyéni számítást igényel.
Osztalékelőleget tervez az idei eredményből? A könyvelési csomagjainkban a közbenső mérleg elkészítése és a taggyűlési dokumentáció is benne van — a fedezetszámítással együtt.