Év végi adótervezés 2026: mit érdemes egy kft.-nek december 31. előtt eldöntenie?
Az év végi adótervezés lényege egy kft.-nél három döntés, és mindhárom határidős: képez-e fejlesztési tartalékot a 2026-os nyereségből (ehhez december 31-i mérlegtétel kell), marad-e vagy lép-e ki a KIVA-ból 2027-re (a kilépést december 1. és 20. között kell bejelenteni), és hogyan veszi ki a tulajdonos a pénzt — bérként még idén, vagy osztalékként jövőre. Aki ezeket januárban kezdi mérlegelni, annak a legtöbb lehetősége már bezárult.
Szeptember végén még van idő számolni. A háromnegyed éves főkönyvből jó becslés adható az éves adózás előtti eredményre, és ez az a szám, amelyből minden alábbi döntés kiindul.
Miért most, és nem decemberben?
Mert a jó döntésekhez két dolog kell, ami decemberben már szűkös: pontos számok és mozgástér. A fejlesztési tartalékhoz tudnia kell, milyen beruházás jön a következő négy évben. A KIVA-kilépéshez össze kell vetnie a két adónem terhét a 2027-es tervszámokon. A tulajdonosi kivét időzítéséhez pedig látnia kell, mennyi bért kapott már idén.
Egy gyakorlati tanács: kérjen könyvelőjétől szeptember 30-i időközi eredménykimutatást, és vetítse ki az évre. Ha a kivetített adózás előtti eredmény 5–10 millió forint fölött van, az alábbi eszközök közül legalább egy biztosan számít.
Fejlesztési tartalék: mennyit hoz, és mi az ára?
A fejlesztési tartalék a leggyakrabban használt legális eszköz a társasági adó csökkentésére. A Tao tv. 7. § (1) f) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti az az összeg, amelyet a cég az eredménytartalékból lekötött tartalékba helyez, és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként mutat ki — legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség összegéig.
Három feltétel, amelyet sokan elfelejtenek:
- A lekötésnek a 2026. december 31-i mérlegben kell szerepelnie. Utólag, a beszámoló készítésekor „visszamenőleg” nem pótolható, ha a könyvekben nincs meg.
- Négy év a felhasználásra. A tartalékot a lekötés évét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően lehet feloldani (7. § (15)). A 2026-ban lekötött összeget tehát 2027 és 2030 között kell beruházásra fordítani.
- Ha nem valósul meg a beruházás, a fel nem használt rész után a lekötés évében érvényes kulccsal meg kell fizetni az adót, késedelmi pótlékkal együtt. A 2026-os lekötésnél ennek végső határideje 2031. január 31.
A tartalék nem minden eszközre oldható fel: nem használható például nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként vagy térítés nélkül kapott eszközre, sem olyan tárgyi eszközre, amely után nem lehet terv szerinti értékcsökkenést elszámolni (a műemlék épület kivétel).
Forintos példa: Minta Kft., 2026
A Minta Kft. kivetített adózás előtti eredménye 2026-ra 30 000 000 Ft. 2027 tavaszán 12 millió forintos gépbeszerzést tervez.
| Tartalék nélkül | 12 M Ft fejlesztési tartalékkal | |
|---|---|---|
| Adózás előtti eredmény | 30 000 000 Ft | 30 000 000 Ft |
| Fejlesztési tartalék (csökkentő tétel) | — | −12 000 000 Ft |
| Adóalap | 30 000 000 Ft | 18 000 000 Ft |
| Társasági adó (9%) | 2 700 000 Ft | 1 620 000 Ft |
| Különbség 2026-ra | 1 080 000 Ft-tal kevesebb adó |
Fontos, hogy ez adóhalasztás, nem végleges megtakarítás. A tartalékból fedezett beruházás után a cég később nem számolhat el adóalap-csökkentő értékcsökkenést, tehát a 1,08 millió forint a gép élettartama alatt fokozatosan „visszajön” az adóalapba. A nyereség mégis kézzelfogható: a pénz most a cégnél marad, kamat nélkül.
Van egy második ár is. A lekötött tartalék osztalékként nem fizethető ki, amíg fel nem oldják. Ha a tulajdonos 2027-ben osztalékra számít, számolja végig, marad-e elég szabad eredménytartalék.
Mikor ne képezzen tartalékot? Ha nincs konkrét beruházási terv. A „majd lesz valami” alapon lekötött tartalék négy év múlva pótlékkal terhelt adófizetéssé válik. A tartalék nem pénzügyi tartalék — nem kell elkülönített bankszámla, de a beruházásnak meg kell valósulnia.
KIVA 2027: maradjon, lépjen be vagy lépjen ki?
A kisvállalati adó (KIVA) mértéke 10%, és kiváltja a társasági adót és a szociális hozzájárulási adót is (Katv. 21. §). Az alapja nem a számviteli nyereség, hanem egy pénzforgalmi jellegű összeg, amelybe a személyi jellegű kifizetések is beletartoznak. Ezért a KIVA jellemzően ott éri meg, ahol nagy a bérköltség, és a nyereség jelentős részét a cégben hagyják.
A két irány határideje eltér, és ez a tervezés szempontjából kulcskérdés:
| Lépés | Mikor jelentheti be | Mikortól hatályos |
|---|---|---|
| Belépés a KIVA-ba | bármikor év közben | a bejelentést követő hónap 1. napjától |
| Belépés visszavonása | a bejelentéstől számított 30 napon belül | a KIVA-alanyiság nem jön létre |
| Kilépés a KIVA-ból (vissza a Tao-ba) | 2026. december 1–20. között | 2027. január 1-jétől |
A kilépés december 20-i határideje jogvesztő — a törvény szerint igazolási kérelemnek sincs helye. Ha tehát 2027-ben már nem éri meg a KIVA, novemberben kell számolni, decemberben bejelenteni.
A belépéshez a cégnek meg kell felelnie a Katv. feltételeinek: többek között az előző évi átlagos állományi létszám várhatóan legfeljebb 100 fő, az előző évi bevétel és a mérlegfőösszeg várhatóan legfeljebb 6 milliárd forint, és a bejelentés napján nem lehet 1 millió forintot meghaladó végrehajtható adótartozása. Hogy a KIVA konkrétan mikor jár jobban, azt a KIVA 2026 cikkünkben számoltuk végig; itt csak a határidőre figyelmeztetünk.
Eszközbeszerzés előrehozása: mikor van értelme?
Az év végi „költsünk el, hogy kevesebb legyen az adó” reflex gyakori és többnyire rossz üzlet: 100 forint költés 9 forint társaságiadó-megtakarítást hoz, tehát csak akkor éri meg, ha a beszerzésre egyébként is szükség van.
Ha viszont egy eszköz amúgy is kellene 2027 elején, az előrehozásnak lehet értelme. A számviteli törvény 80. § (2) bekezdése szerint a 200 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközök és szellemi termékek bekerülési értéke — a vállalkozó döntése szerint — használatbavételkor egy összegben leírható. Egy decemberben üzembe helyezett 180 000 forintos monitor vagy szoftverlicenc tehát már a 2026-os eredményt csökkenti, míg egy januári beszerzés csak a 2027-eset.
Két dolgot érdemes egyeztetni könyvelőjével: az egyösszegű leírást a számviteli politikában rögzíteni kell, és a társasági adóalapnál az adótörvény szerinti értékcsökkenés számít — a kis értékű eszközöknél ez jellemzően egybeesik a számvitelivel, de a saját esetét ellenőriztesse.
Bér idén vagy osztalék jövőre?
A tulajdonos kétféleképpen viheti haza a nyereséget: bérként (ez a cégnél költség, tehát csökkenti a 9%-os adóalapot) vagy osztalékként (ezt már leadózott nyereségből fizetik). Az év végi kérdés az, hogy a kettő arányán még lehet-e idén változtatni.
Egy fontos részlet, amelyre sok tulajdonos nem figyel: az osztalék utáni 13%-os szociális hozzájárulási adót csak addig kell megfizetni, amíg a magánszemély adott évi, a szocho-törvényben felsorolt jövedelmei (bér, osztalék, vállalkozásból kivont jövedelem és néhány más tőkejövedelem) együtt el nem érik a minimálbér 24-szeresét (Szocho tv. 2. § (2)). 2026-ban, 322 800 forintos minimálbérrel ez 7 747 200 Ft. Aki idén már ennél többet keresett bérként, annak a 2026-ban kifizetett osztalékát már csak a 15% SZJA terheli.
A kérdés tehát nem az, hogy „mindig az osztalék jobb”, hanem hogy melyik évbe esik a kifizetés, és ott mennyi hely van még a plafonig. A két út részletes összevetését az osztalék vagy munkabér cikkünkben számoltuk ki, a konkrét összeget pedig az osztalékkalkulátorral ellenőrizheti. Ha a munkavállalóknak is év végi jutalmat tervez, annak a közterheit külön cikkben vettük sorra: év végi jutalom adózása 2026.
Mit ne csináljon év végén?
- Ne könyveltessen előre költséget, amely nem 2026-ra vonatkozik. A számviteli időbeli elhatárolás szabályai szerint a 2027-es bérleti díj decemberi kifizetése nem a 2026-os eredményt csökkenti.
- Ne nyújtson tagi kölcsönt vagy vegyen fel pénzt a cégből „átmenetileg” úgy, hogy nincs róla szerződés és piaci kamat — ez kapcsolt ügylet, és ellenőrzéskor rejtett jövedelemkivétnek minősülhet.
- Ne képezzen fejlesztési tartalékot beruházási terv nélkül — lásd fent: négy év múlva késedelmi pótlékkal fizeti meg ugyanazt az adót.
- Ne hagyja a döntést a beszámoló készítésére. Márciusban már csak rögzíteni lehet, ami december 31-én történt.
Az év végi naptár egy táblázatban
| Dátum | Teendő |
|---|---|
| október–november | 9–10 havi főkönyv alapján éves eredménybecslés; beruházási terv 2027–2030-ra |
| november | KIVA vs. Tao összevetés 2027-re; bér- és osztaléktervezés a tulajdonosnak |
| december 1–20. | KIVA-ból kilépés bejelentése, ha 2027-ben már nem éri meg |
| december közepéig | 200 ezer Ft alatti eszközök beszerzése és használatba vétele, ha amúgy is szükség van rájuk |
| december 31. | fejlesztési tartalék átvezetése lekötött tartalékba (mérlegtétel); a decemberi bérek, jutalmak elszámolása |
| 2027. május 31. | a 2026-os társaságiadó-bevallás és a beszámoló határideje (naptári éves cégnél) |
Gyakori kérdések
Mennyi fejlesztési tartalékot képezhetek? A Tao tv. szerint legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség összegét. Ha tehát a nyereség 30 millió forint, elméletben az egész lekötheti — a gyakorlatban annyit érdemes, amennyi beruházást négy éven belül biztosan megvalósít.
Megszűnik a tartalék, ha közben eladom a céget? A tartalék a céghez tartozik, nem a tulajdonoshoz. Az üzletrész eladása önmagában nem oldja fel, de az új tulajdonosnak is meg kell valósítania a beruházást a határidőn belül. Adásvétel előtt ezt a vevővel egyeztetni kell.
Egyéni vállalkozóként mit tervezhetek év végén? Az egyéni vállalkozónál más a mozgástér (átalányadó, vállalkozói SZJA, KATA). Ha a vállalkozás lezárását fontolgatja, olvassa el az egyéni vállalkozás megszüntetése 2026 cikkünket — ott a december 30-i dátum számít.
Kiléphetek a KIVA-ból év közben? Önkéntesen csak az év végével: a bejelentést december 1. és 20. között kell megtenni, és a következő év január 1-jétől adózik ismét a Tao szerint. Ha a KIVA feltételei év közben szűnnek meg (például túllépi a 12 milliárdos bevételi határt), az alanyiság a törvény erejénél fogva szűnik meg.
Csökkenti a fejlesztési tartalék a helyi iparűzési adót? Nem. A HIPA alapja a nettó árbevételből indul, a fejlesztési tartalék csak a társasági adó alapját érinti.
Frissítve: 2026-09-21 · Adóév 2026. A cikk a Tao tv., a Katv., a számviteli törvény és a Szocho tv. 2026 szeptemberében hatályos szövegén alapul. Az adótervezés mindig a cég saját számain múlik — a példában szereplő összegek szemléltetők, a döntés előtt egyeztessen könyvelőjével vagy adótanácsadóval.
Szeretné, ha valaki novemberben végigszámolná a saját cége számait? A könyvelési szolgáltatásunk része az év végi eredménybecslés és a tartalék-, KIVA- és kivétdöntések előkészítése — kérjen ajánlatot.