Átlépte a 20 milliót? Az alanyi adómentesség túllépése 2026-ban lépésről lépésre
Az alanyi adómentesség értékhatára 2026-ban 20 000 000 Ft, és az év derekán ez sok vállalkozásnál kezd veszélyesen közel kerülni. A legdrágább félreértés ilyenkor az, hogy „majd a következő számlától leszek áfás”. Nem így van: az a számla, amellyel a bevétel átlépi a határt, már teljes egészében áfás — nem csak a határ feletti rész. Ebben a cikkben végigvesszük, mikor szűnik meg pontosan a mentesség, mit kell bejelenteni, és meddig nem választható újra.
Az értékhatárok 2026-tól
| Év | Alanyi adómentesség értékhatára |
|---|---|
| 2025 | 18 000 000 Ft |
| 2026 | 20 000 000 Ft |
| 2027 | 22 000 000 Ft |
| 2028 | 24 000 000 Ft |
A határt naptári évre, göngyölítve kell nézni: az adott évben belföldön teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértéke számít bele. Az alapszabályokat az alanyi adómentesség 2026 cikkben írtuk le; itt a túllépés forgatókönyvére koncentrálunk.
A csapda: az átlépő számla egésze adóköteles
Ez a szabály minden évben tömegével okoz kellemetlen meglepetést. Ha a göngyölített bevétel egy adott ügylettel lépi át a 20 millió forintot, akkor:
- az alanyi adómentesség megszűnik, méghozzá úgy, hogy az átlépést megvalósító ügylet már adókötelesen kezelendő;
- nem lehet „megosztani” a számlát a határ alatti és feletti részre;
- a vállalkozás onnantól áfás körbe kerül, a naptári év hátralévő részére.
Konkrét példa
Egy szolgáltató egyéni vállalkozó göngyölített bevétele 2026. szeptember végéig 19 400 000 Ft. Októberben kiszámláz egy 1 200 000 Ft-os projektet.
| Lépés | Összeg |
|---|---|
| Göngyölített bevétel a számla előtt | 19 400 000 Ft |
| Az új számla összege | 1 200 000 Ft |
| Göngyölített bevétel a számlával | 20 600 000 Ft — átlépés |
| Ebből a határ feletti rész | 600 000 Ft |
| Ami után áfát kell fizetni | a teljes 1 200 000 Ft |
Ha a vállalkozó ezt nem vette észre és áfa nélkül számlázott, az áfát utólag saját zsebből kell rendeznie: 27%-os kulcsnál ez a példában 324 000 Ft — hacsak a megrendelővel nem sikerül a számlát módosítani. Ezért kritikus, hogy a göngyölített bevételt minden nagyobb számla előtt ellenőrizze a vállalkozó, ne negyedévente.
Mit kell bejelenteni, és mennyi időn belül?
Az értékhatár átlépését 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-hoz. A bejelentés a változásbejelentő lapon történik:
- egyéni vállalkozó: a T101E lap (az adott évi verzió) vagy az ONYA felület;
- cégjegyzékbe bejegyzett adózó (Kft., Bt.): a T201T lap vagy az ONYA.
A bejelentéssel a vállalkozás áfaalannyá válik, és onnantól áfabevallást is be kell adnia. Az induló bevallási gyakoriság főszabály szerint negyedéves — a konkrét besorolásról a NAV értesít, és az adófolyószámlán is nyomon követhető.
A kétéves tilalom, amiről kevesen tudnak
Az Áfa tv. 191. § (3) bekezdése szerint, ha az alanyi adómentesség azért szűnt meg, mert a bevétel ténylegesen meghaladta az értékhatárt, az adóalany az alanyi adómentesség választásának jogával a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.
Vagyis egy 2026-os túllépés esetén:
| Év | Választható az alanyi mentesség? |
|---|---|
| 2026 (a túllépés éve) | nem — megszűnt |
| 2027 | nem |
| 2028 | nem |
| 2029 | igen |
Ez a szabály sokkal drágább, mint maga az egyszeri áfafizetés — ezért érdemes az év végi számlázás ütemezését tudatosan tervezni, a teljesítési időpontokra figyelve (nem a fizetés dátumára).
Van jó hír is: a levonási jog
Az áfás körbe kerülésnek van előnye is. Alanyi adómentesként a beszerzések áfája nem volt levonható; áfaalanyként igen. Ha a vállalkozás eszközt, szoftvert vagy alvállalkozói teljesítést vásárol, az áfa onnantól visszaigényelhető — a részletekről az áfa-visszaigénylés oldalunkon írtunk.
Emellett az áfás státusz B2B irányban semleges: az áfaalany ügyfél úgyis levonja. Az áfa valódi terhe a lakossági és a mentes körbe számlázó ügyfeleknél jelentkezik, ahol a bruttó ár emelkedik.
Checklista, ha közeledik a határhoz
- Ismeri a pontos göngyölített bevételét a mai napig? (Nem a banki egyenleget — a teljesítési időpont szerinti bevételt.)
- A függő ajánlatok és a már megrendelt munkák beleférnek még az évbe?
- Ha nem: a teljesítési időpont átcsúsztatható jogszerűen a következő évre, vagy áfásan kell számlázni?
- Az ügyfelek áfaalanyok (nekik mindegy) vagy magánszemélyek (nekik drágulás)?
- Van számlázóprogram-beállítás az áfás számlázásra, és megvan az Online Számla adatszolgáltatás?
- Ha átlépett: megtörtént a bejelentés 15 napon belül?
Gyakori kérdések
Mennyi az alanyi adómentesség határa 2026-ban? 20 000 000 Ft. 2027-ben 22 millió, 2028-ban 24 millió forint lesz.
Csak a határ feletti rész áfás? Nem. Az az ügylet, amellyel a bevétel átlépi a határt, a teljes összegével adóköteles.
Meddig kell bejelenteni a túllépést? Az értékhatár átlépését 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-hoz, változásbejelentő lapon vagy az ONYA-ban.
Mikor választhatom újra az alanyi mentességet? A megszűnés évét követő második naptári év végéig nem — 2026-os túllépés esetén legkorábban 2029-re.
Mi történik, ha áfa nélkül számláztam ki az átlépő számlát? Az áfát akkor is meg kell fizetni. Ilyenkor a számla módosítása és a partnerrel való elszámolás az első lépés — érdemes azonnal könyvelővel egyeztetni, mert a késedelemre késedelmi pótlék is jár.
Frissítve: 2026-08-07 · Adóév 2026. A cikk a NAV tájékoztatóin és az Áfa tv. hatályos szövegén alapul; az egyedi helyzet (teljesítési időpontok, közösségi ügyletek, fordított adózás) eltérhet, ezért a konkrét döntés előtt egyeztessen könyvelővel.
Szeretné, hogy valaki figyelje a göngyölített bevételét, és időben szóljon a 20 milliós határ előtt? Nézze meg a könyvelési szolgáltatásunkat, vagy kérjen ajánlatot.