Áfakulcsok 2026: mi tartozik a 27, 18, 5 és 0%-os kulcs alá — a szeptemberi változásokkal
Magyarországon 2026-ban négy áfakulcs létezik: az általános 27%, a kedvezményes 18% és 5%, valamint a 0%. A 27% minden olyan termékre és szolgáltatásra vonatkozik, amelyet az áfatörvény melléklete nem sorol kifejezetten kedvezményes körbe. Ősszel két tétel is lejjebb került: szeptember 1-jétől 0% a kizárólag vényre kiadható gyógyszer, szeptember 15-étől 5% a tűzifa, a pellet és a brikett.
A kulcsot soha nem a termék „jellege” dönti el, hanem az, hogy szerepel-e a törvény 3., 3/A. vagy 3/B. számú mellékletében — sokszor vámtarifaszám (vtsz.) szerinti pontossággal. Ezért csúszik el annyi számla a kenyérnél, a tejtermékeknél és a vendéglátásnál.
A négy kulcs egy táblázatban
| Kulcs | Jogalap | Tipikus körök |
|---|---|---|
| 27% | Áfa tv. 82. § (1) | minden, ami nincs a kedvezményes mellékletekben: ruházat, műszaki cikk, üzemanyag, alkoholos ital, a legtöbb szolgáltatás (könyvelés, javítás, fodrász) |
| 18% | 82. § (3), 3/A. melléklet | tejtermékek (a tej kivételével), gabonából, lisztből, keményítőből készült termékek — köztük a pékáru —, ízesített tej, alkalmi szabadtéri rendezvény belépője |
| 5% | 82. § (2), 3. melléklet | gyógyszer és gyógyászati segédeszköz, könyv, folyóirat, sertés-, marha-, baromfihús, tojás, tej, hal, új lakás (alapterület-korláttal), távhő, internet-hozzáférés, éttermi étel, kereskedelmi szálláshely, 2026. szeptember 15-étől tűzifa |
| 0% | 82. § (4), 3/B. melléklet | napilap, 2026. szeptember 1-jétől a kizárólag orvosi rendelvényhez kötött gyógyszer és a magisztrális készítmény |
A 0% nem azonos az adómentességgel: a 0%-os termék értékesítője adóköteles tevékenységet végez, így a beszerzései áfáját levonhatja. Az adómentes tevékenység (például lakásbérbeadás, oktatás) után nincs levonási jog.
Mi változott 2026-ban?
| Hatálybalépés | Változás | Jogszabály |
|---|---|---|
| 2026. január 1. | a háziasított szarvasmarha húsa, vágási mellékterméke és belsősége 5% | Áfa tv. 3. melléklet I. rész 60. sor |
| 2026. szeptember 1. | a kizárólag orvosi rendelvényhez kötött gyógyszerek és a humán gyógyászati célú magisztrális készítmények 5%-ról 0%-ra | 2026. évi XL. törvény |
| 2026. szeptember 15. | tűzifa (hasáb, tuskó, rőzse, köteg), valamint fűtési célú fűrészpor, fahulladék, pellet és brikett 27%-ról 5%-ra | 2026. évi XLVIII. törvény |
A gyógyszereknél a határ nem az, hogy az orvos felírta-e: a NAV tájékoztatója szerint a forgalomba hozatali engedélyben rögzített besorolás számít. A vény nélkül is kiadható készítmény akkor is 5%-os marad, ha a beteg receptre váltja ki.
A tűzifánál a lista zárt: a törvény a 4401 11, 4401 12, 4401 31 és 4401 39 vtsz. alá tartozó termékeket nevesíti. Ami más vámtarifaszám alá esik — például a faszén —, az továbbra is 27%-os.
Számpélda: melyik kulcs kerül a számlára szeptember 15. körül?
Az Áfa tv. 84. §-a szerint a teljesítéskor érvényes kulcsot kell alkalmazni; előleg esetén viszont azt, amely az előleg után fizetendő adó megállapításakor, vagyis jellemzően az előleg jóváírásakor volt érvényes.
Egy tüzépes 10 m³ hasított tűzifát ad el, köbméterenként 40 000 Ft nettó áron:
| Eset | Nettó | Áfa | Bruttó |
|---|---|---|---|
| Kiszállítás és teljesítés szeptember 14-én (27%) | 400 000 Ft | 108 000 Ft | 508 000 Ft |
| Kiszállítás és teljesítés szeptember 15-én (5%) | 400 000 Ft | 20 000 Ft | 420 000 Ft |
A különbség a vevőnek 88 000 Ft. Az előleg viszont csapda: ha a vevő szeptember 10-én 100 000 Ft nettó + 27 000 Ft áfa előleget fizetett, az előlegre jutó adó a 84. § (2) bekezdése miatt a befizetéskor érvényes 27% marad. A szeptember 15. utáni teljesítéskor már csak a fennmaradó 300 000 Ft nettó rész kap 5%-ot (15 000 Ft), így az ügylet teljes áfája 42 000 Ft lesz a tiszta 5%-os 20 000 Ft helyett. Kulcscsökkenés előtt tehát nem érdemes előleget kérni, a számlázóprogram beállítását pedig a váltás napján ellenőrizni kell.
Visszafelé is hasznos a törvény 83. §-a: ha a bruttó árból kell kiszámolni az áfát, 27%-nál a bruttó 21,26%-a, 18%-nál 15,25%-a, 5%-nál 4,76%-a az adó. A bruttó 420 000 Ft-os tűzifaszámlán így 420 000 × 4,76% ≈ 20 000 Ft az áfa. Gyors ellenőrzéshez használhatja az áfa kalkulátorunkat is.
Mi tartozik az 5%-os kulcs alá?
A 3. számú melléklet csoportosítva:
- Egészségügy: a humán gyógyszerek (a szeptember óta 0%-os vényköteles kör kivételével), a hagyományos gyógynövény-drogok, a diagnosztikai reagensek, a speciális gyógyászati tápszerek és anyatej-helyettesítők, a mellékletben ISO-kóddal felsorolt gyógyászati segédeszközök, valamint a vakok eszközei (Braille-tábla, fehér bot, Braille-óra).
- Kiadványok: könyv, legalább évente megjelenő folyóirat, kotta, és ezek más fizikai adathordozón.
- Alapélelmiszerek: élő és vágott sertés, szarvasmarha, juh, kecske és ezek meghatározott húsrészei, baromfihús és -belsőség, friss tojás, tej (a tejtermék már nem), emberi fogyasztásra alkalmas hal és halfilé.
- Lakás: az új lakás, ha többlakásos épületben legfeljebb 150 m², egylakásos lakóingatlannál legfeljebb 300 m² összes hasznos alapterületű, továbbá a rozsdaövezeti akcióterületen épülő, legfeljebb 150 m²-es lakás. Itt az átmeneti és a hatósági engedélyhez kötött feltételeket mindig egyedileg kell vizsgálni.
- Szolgáltatások: távhőszolgáltatás, bizonyos körben élőzenei szolgáltatás, internet-hozzáférés, kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás, bizonyos, kizárólag elektronikus fizetéssel igénybe vehető turisztikai buszos szolgáltatás, és az étkezőhelyi vendéglátásban az étel és a helyben készített, alkoholmentes ital.
- Fűtés: 2026. szeptember 15-étől a tűzifa, a fűrészpor, a fahulladék, a pellet és a brikett.
Mi tartozik a 18%-os kulcs alá?
A 3/A. számú melléklet rövid, de pont a leggyakrabban vásárolt termékeket érinti:
- tej és tejtermékek — vaj, sajt, joghurt, tejszín, tejpor —, kivéve az 5%-os tejet;
- ízesített tej;
- a gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek (vtsz. 1901-ből, 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90) — ide tartozik a kenyér, a pékáru és a reggelizőpehely. Figyelem: a száraztészta (1902) és az édes keksz, ostya (1905 31, 1905 32) nincs a felsorolt vámtarifaszámok között;
- desszert jellegű sajtkészítmény;
- szolgáltatásként kizárólag az alkalmi szabadtéri rendezvényre szóló, csak belépést biztosító jegy.
A leggyakoribb tévedések a számlákon
- „A kenyér 5%-os.” Nem: a pékáru a 3/A. mellékletben szerepel, tehát 18%.
- „A tej és a joghurt ugyanaz.” A tej 5%, a joghurt, a túró és a sajt tejtermékként 18%.
- „A szállás 18%-os.” A kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás a 3. melléklet II. részében van, tehát 5%. A szálláshelyen értékesített ital vagy wellness-szolgáltatás viszont a saját kulcsát viseli.
- „Az étterem mindenre 5%-ot számláz.” Csak az ételre és a helyben készített, alkoholmentes italra. A sör, a bor és a palackozott, nem helyben készült ital 27%-os — egy vegyes éttermi számlán tehát két kulcs is szerepelhet.
- „A vényre kiváltott gyógyszer mind 0%.” Csak a kizárólag orvosi rendelvényhez kötött készítmény; a vény nélkül is kapható termék 5% marad.
- „Az alanyi mentes vállalkozó 5%-kal számláz.” Az alanyi adómentes egyáltalán nem számít fel áfát. A 2026-os értékhatár 20 millió forint, 2027-re a törvény 22 millió forintot rögzít — a részleteket az alanyi adómentesség 2026 cikkben szedtük össze.
Hogyan döntse el, melyik kulcs vonatkozik a termékére?
- Keresse meg a pontos vtsz.-t vagy TESZOR-számot. A melléklet sorai ezekre hivatkoznak, és gyakran „-ból/-ből” megjelöléssel csak egy részkört fednek le.
- Nézze meg a 3/B., a 3. és a 3/A. mellékletet ebben a sorrendben. Ha egyikben sincs benne, a kulcs 27%.
- Ellenőrizze a hatálybalépés napját. 2026-ban három módosítás is volt, és a teljesítés napja dönt.
- Bizonytalan besorolásnál ne tippeljen. Egyeztessen a könyvelőjével, vagy kérdezze a NAV-ot, mielőtt a kulcs bekerül a számlázóprogram törzsadatai közé — egy rossz beállítás minden kiállított számlán megismétlődik.
A kulcs a bevallásban is megjelenik: a havi vagy negyedéves áfabevallás kulcsonként bontja a fizetendő adót, a határidőket pedig a NAV határidők 2026 október cikkben gyűjtöttük össze.
Gyakori kérdések
Hány áfakulcs van Magyarországon 2026-ban? Négy: 27% (általános), 18%, 5% és 0%.
Mennyi a tűzifa áfája 2026 szeptemberétől? 2026. szeptember 15-étől 5%. A kedvezmény a hasábfára, tuskóra, rőzsére, kötegelt fára, valamint a fűtési célú fűrészporra, fahulladékra, pelletre és brikettre vonatkozik.
Mennyi a gyógyszerek áfája? 2026. szeptember 1-jétől a kizárólag orvosi rendelvényhez kötött gyógyszer és a magisztrális készítmény 0%, a többi humán gyógyszer 5%.
Mennyi a kenyér és a pékáru áfája? 18%, mert a gabonából és lisztből készült termékek a 3/A. mellékletben szerepelnek.
Mennyi az éttermi áfa 2026-ban? Az étkezőhelyi vendéglátásban az étel és a helyben készített, alkoholmentes ital 5%. Az alkoholos ital és a nem helyben készített ital az általános, 27%-os kulcs alá esik, így egy éttermi számlán két kulcs is szerepelhet.
Mennyi a szállás áfája? A kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás 5%-os. A szálláshelyen külön értékesített termékek és szolgáltatások a saját kulcsukat viselik.
Melyik kulcsot kell alkalmazni, ha a kulcs a hónap közepén változik? A teljesítés napján érvényeset. Előlegnél az előleg után fizetendő adó megállapításakor érvényes kulcs számít.
Frissítve: 2026-09-15 · Adóév 2026. A felsorolás a törvénymellékletek csoportosított összefoglalója, nem helyettesíti a vámtarifaszám szerinti besorolást. Egyedi termékeknél a pontos sor és a hatálybalépési szabály vizsgálata szükséges.
Új termékkört vezet be, vagy vegyes kulcsú számlákat állít ki? A könyvelési szolgáltatásunk része a számlák kulcsonkénti ellenőrzése a bevallás előtt — kérjen ajánlatot.